Taxe sur les opérations de droit civil
Impôt sur le revenu, taxe sur la valeur ajoutée, taxe sur la valeur ajoutée (CIT) – les Polonais connaissent bien ces impôts. Habituellement, le profane est en contact avec les deux premiers, mais parfois il devra en payer un autre : la taxe sur les opérations de droit civil (PCC). Cela vaut la peine de savoir qui paie et dans quelles situations.
PCC – qu’est-ce que cette taxe?
La taxe sur les transactions de droit civil est régie par la loi du 9 septembre 2000 relative aux taxes sur les transactions de droit civil . Dans cet acte réglementaire, vous trouverez des dispositions en matière d’imposition, des informations sur les exonérations objectives et subjectives du paiement de cette obligation et l’imposition.
Il convient de noter tout de suite que la PCC est une taxe sur les contrats (voir ci-dessous), mais elle ne s’applique pas aux activités, par exemple en matière d’entretien, lors de l’élection du président de la République de Pologne, des membres de la Chambre des députés et le Sénat, devoir public de défense, emploi, prestations sociales, éducation, etc.
On peut aussi dire qu’elle est « compétitive » pour la TVA. Si nous achetons un article et recevons une facture, nous ne payons que la taxe sur les biens et services, alors que lorsque nous achetons quelque chose d’un particulier en vertu d’un contrat, nous devrons payer la taxe sur les transactions de droit civil.
Taxe sur les transactions de droit civil – qui la paie et pourquoi ?
Le catalogue des actes de droit civil – comme l’appelle la loi – est clos et ne comprend que 9 rubriques :
- Contrat de vente et d’échange de biens et droits de propriété,
- accord de prêt pour de l’argent ou des articles premium uniquement pour les types,
- Accord de donation – dans la partie sur la prise en charge des obligations et des dettes du donateur (par exemple, lorsque nous recevons une voiture chargée d’un prêt),
- contrat de vie
- Un accord sur le partage de l’héritage et un accord sur la dissolution du bien commun – dans la partie relative au remboursement et aux versements complémentaires,
- créer une hypothèque,
- créer un usage payant (y compris un usage abusif) et des servitudes payantes,
- contrat de dépôt invalide,
- accord d’entreprise.
La loi stipule également que la PCC est également due en cas de modification des contrats ci-dessus, si elle entraîne une augmentation de la base d’imposition et, en vertu d’une décision de justice ou d’une transaction, si elle produit les mêmes effets juridiques.
bon à savoir
La taxe sur les transactions de droit civil couvre les biens situés sur le territoire de la République de Pologne et les droits de propriété exercés dans cette zone (par exemple : vous achetez une voiture située en Pologne). Les frais PCC doivent également être payés si le contrat a été conclu en Pologne et que l’acheteur vit en République de Pologne (par exemple : vous achetez une voiture en Allemagne, mais vous concluez le contrat en Pologne).
Qui paie PCC ?
Chaque contrat a deux parties (par exemple, vendeur et acheteur, prêteur et emprunteur, etc.) qui ont des droits et des obligations spécifiques. Pour la taxe respective, la PCC ne paie qu’une seule taxe, qui est indiquée dans le tableau ci-dessous :
| Traitement de droit civil | Personne obligée de payer des impôts | Exemple |
|---|---|---|
| compromis de vente | acheteur | Vous achetez une voiture à un ami – vous payez la taxe. |
| accord d’échange | Les deux les remplacent | Vous et votre ami échangez des téléphones – vous payez la taxe conjointement et individuellement. |
| Accord de don | destinataire | Vous recevez une voiture de don chargée de crédit – vous payez la taxe. |
| contrat de vie | Acheteurs immobiliers | Vos parents vous donnent la maison en échange du fait qu’ils peuvent y vivre et dépendre de vous – vous payez la taxe. |
| Convention de service des successions | Qui reçoit plus que sa part d’héritage ? | Vous et votre frère êtes propriétaires d’un appartement – votre part est de 50 % chacun. Vous signez un pacte successoral, où votre frère paiera votre part et deviendra le plein propriétaire de l’appartement – votre frère paie l’impôt. |
| Accord d’annulation de propriété commune | Une personne dont la copropriété a augmenté ou est devenue un propriétaire unique | Vous et trois de vos amis êtes copropriétaires du jardin familial – chacun de vous a un quart de part. Un de vos amis veut vous donner sa part, alors vous lui versez un montant fixe. En conséquence, votre part de la propriété commune passe à ½ – vous payez la taxe. |
| accord de prêt | Emprunteur | Vous empruntez de l’argent à votre voisin – vous payez la taxe. |
| Établissement hypothécaire | rapport hypothécaire | Vous achetez un appartement et créez une hypothèque pour le prêteur – vous payez la taxe. |
| Créer un usufruit payé et payé | Personne pour qui l’usufruit/la servitude payée a été créé | Vous créez une servitude payante pour vos parents afin qu’ils puissent vivre dans une certaine partie de la maison – les parents paient la taxe. |
| Le contrat de dépôt est invalide | La personne qui garde le dépôt | Vous concluez un accord avec votre ami selon lequel vous conserverez une plus grande somme d’argent pendant deux ans, mais vous pouvez l’utiliser pendant cette période – vous payez la taxe. |
| accord d’entreprise | entreprise
Partenaires du partenariat civil |
Un actionnaire accorde un prêt à une LLC – la société paie des impôts.
Vous concluez un contrat de partenariat de droit civil avec votre ami – vous et votre ami payez l’impôt ensemble et séparément. |
On peut dire que le PCC est généralement payé par la partie qui en bénéficie – l’acheteur, l’emprunteur, le bénéficiaire, etc. La loi énumère également les entités exonérées d’impôt , y compris les personnes souffrant d’un certain degré de handicap qui achètent des équipements de rééducation, des fauteuils roulants, etc. pour leur propre usage ; les organismes d’utilité publique, à condition que l’activité de droit civil soit liée à leur activité pro bono ; unités gouvernementales locales; Trésorerie; agence gouvernementale des réserves matérielles; Pays étrangers et leurs représentations et organisations internationales.
Qu’est-ce que l’exemption PCC ?
Une question importante qui mérite d’être connue est également les exonérations fiscales sur les transactions de droit civil. Il existe en fait de nombreuses exceptions, alors énumérons les plus importantes :
- Vente de devises étrangères.
- Vente et transfert de monnaies virtuelles (cryptomonnaies).
- Substitution d’un immeuble d’habitation, locaux constituant un bien immobilier séparé, le droit de copropriété d’un bien immobilier découlant des dispositions de la loi sur les coopératives : le droit à une maison ou un immeuble unifamilial dans un petit immeuble, si les parties sont des personnes du premier groupe fiscal selon la loi sur les successions.
- Vente de biens meubles d’une valeur inférieure à 1000 PLN.
- Vente d’obligations, de bons du Trésor et de bons NBP.
- Vente de marchandises sur les bourses de marchandises.
- Prêts :
- Entre personnes de la famille immédiate (conjoint, enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants, parents, grands-parents, beau-fils, belle-fille, frères et sœurs, beau-père, belle-mère) de plus de 9 637 PLN, à condition qu’une déclaration PCC-3 et les fonds transférés sur le compte soient notarié
- entre les membres de la famille proche et élargie (famille immédiate + grands-parents, gendre, belle-mère, beaux-parents) jusqu’à 9 637 PLN, calculés comme la somme des prêts d’une personne sur 5 ans ;
- entre personnes extérieures à la famille, si le montant du prêt ne dépasse pas 1 000 PLN ;
- Des coopératives de crédit ou des fiducies d’entreprise, des syndicats, des coopératives de crédit et du ZFŚS.
- Vendre des actions qui sont des instruments financiers.
A combien s’élève la taxe sur les opérations de droit civil ?
Heureusement pour nous contribuables, il n’y a pas beaucoup de tarifs de frais de port, mais selon l’objet du contrat, ils seront différents.
Pour les immeubles, les meubles, l’usufruit perpétuel, la propriété d’un droit coopératif sur immeubles ou d’un droit coopératif sur un immeuble commercial, la taxe est de 2% si l’ on conclut une vente, un échange, une rente viagère, un partage de succession, ou une annulation conjointe. Propriété et donation . Pour les autres participations au titre des contrats ci-dessus, le PCC est de 1 %.
Dans le cas d’un contrat de création d’un usage payant et d’une servitude payante , la taxe est de 1%, tandis que pour un contrat de prêt et un contrat de dépôt irrégulier – 0,5%.
Il existe deux taux d’imposition pour les transactions de droit civil lors de la création d’une hypothèque. Si l’hypothèque est créée pour garantir les créances courantes, le PCC sera de 0,1 %, tandis que pour les créances d’un montant indéterminé, il sera de 19 PLN.
Pour la plate-forme, le taux d’imposition est le même – 0,5 %.
Comment calculer la taxe ? PCC en pratique
Les délais sont une question importante à considérer avec PCC. L’obligation fiscale naît lorsqu’une certaine transaction est effectuée en vertu du droit civil, plus précisément – un contrat est conclu (peu importe qu’il ait été conclu ou non). A partir de ce moment, sans demande, vous devez présenter une déclaration appropriée au bureau des impôts, auquel nous irons un peu plus tard.
Le calcul de la taxe elle-même n’est pas difficile, mais il vaut la peine de savoir quelle assiette fiscale utiliser, c’est-à-dire combien d’impôt doit être payé sur cette base.
| Commande | assiette fiscale |
|---|---|
| Ventes | Valeur marchande |
| troquer, troquer | Convention d’échange d’un logement constituant un immeuble distinct ou un droit de copropriété sur les locaux de ces locaux ou un droit sur un immeuble – différence de valeurs vénales
Autres contrats de swap – l’augmentation de l’impôt dû |
| Des dons | Montant des dettes et obligations du donateur |
| La vie | La valeur marchande du bien ou de l’usufruit permanent |
| Diviser l’héritage / annuler la propriété commune | La valeur marchande des choses ou des droits acquis dépassant la part dans l’héritage/la propriété commune. |
| Créer un usufruit payé et payé | La valeur des avantages de la personne pour laquelle l’usufruit / le droit de servitude a été déterminé pour la période spécifiée dans le contrat. |
| Prêt/dépôt invalide | Le montant du prêt / dépôt, et si le décaissement est effectué en plusieurs parties – la valeur de chaque partie |
| composition | Conclusion des statuts – la valeur des apports (partenariat) ou du capital
Cotisation Cotisations/Augmentation de Capital – La valeur des Cotisations/Augmentation de Capital dont ces éléments sont augmentés Paiements supplémentaires – Montant des paiements supplémentaires Un prêt accordé par le partenaire à l’entreprise – le montant du prêt etc. |
| Établissement hypothécaire | Montant de la réclamation garantie |
Il est facile de voir l’apparence de la valeur marchande lors de la détermination de l’assiette fiscale de la PCC. Ils sont déterminés sur la base des prix du marché retenus dans le chiffre d’affaires des objets de même nature et types, compte tenu de leur localisation, de leur état et de leur degré d’usure, et dans le chiffre d’affaires des droits immobiliers de même nature au jour de l’exécution une activité particulière. Les dettes et les charges sur la propriété/le droit de la propriété ne sont pas prises en considération ici. Par exemple : lors de la vente d’une voiture de 5 ans, la valeur marchande de la même voiture, avec le même « âge », est déterminée à partir du lieu de résidence du vendeur.
bon à savoir
La valeur marchande peut différer du prix indiqué dans le contrat ! Si les parties conviennent d’un montant inférieur, la taxe doit être calculée sur la valeur marchande réelle, sinon il faudra clarifier avec l’organisme d’inspection fiscale et même la taxe manquante devra être complétée par des intérêts.
Annonce PCC-3
Le formulaire fiscal dans lequel une déclaration de revenus est déposée sur les transactions de droit civil est le PCC-3. Il doit être déposé sans demande et les frais PCC eux-mêmes doivent être payés dans les 14 jours suivant la date d’assujettissement à l’impôt. Le formulaire est soumis au bureau des impôts compétent du lieu de résidence de la personne qui est tenue de payer la taxe.
Dans une déclaration PCC-3, nous fournissons nos données, notre adresse de résidence et précisons quelle est la taxe et quel est le contrat. Ensuite, nous entrons dans la base de calcul de la taxe et sa valeur.
Si deux ou plusieurs personnes/entités sont tenues de payer la taxe (responsabilité conjointe et multiple, par exemple dans le cas d’un accord d’échange), une seule d’entre elles soumet PCC-3, et le reste est indiqué à l’annexe PCC-3A.
Informations utiles : Si le contrat est conclu sous la forme d’un notaire, nous payons la taxe au notaire. Il est un contribuable et soumet une déclaration appropriée au bureau des impôts.
Comment payer PCC-3 en ligne ?
Actuellement, la taxe sur les opérations de droit civil peut être payée de deux manières :
- A la caisse du bureau des impôts,
- Par virement sur le compte bancaire indiqué.
La déclaration elle-même peut être soumise en ligne avec une signature électronique qualifiée ou signée avec des « données d’autorisation » (nom, prénom, numéro PESEL, date de naissance et montant des revenus de l’année précédente deux ans)
N’oubliez pas le PCC lors de la conclusion de contrats
Il y a des taxes dans tous les pays, mais peut-être aucune aussi ennuyeuse que la PCC. Lorsque nous concluons un contrat, disons de vente, nous et l’autre partie gagnons quelque chose, et ici il s’avère qu’un tribut supplémentaire doit être payé pour cela. Il n’y a pas grand-chose que vous puissiez faire à ce sujet, mais il est important d’être conscient de l’impôt à payer lui-même. Ignorer ce fait entraîne des conséquences désagréables qu’il vaut mieux ne pas ressentir sur votre peau.
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